NORMAS PARA O EXERCÍCIO PROFISSIONAL DA AUDITORIA INTERNA

Introdução

A Auditoria Interna é uma função de avaliação independente criada dentro da organização para examinar e avaliar suas atividades, como um serviço a essa mesma organização. O objetivo da Auditoria Interna é assessorar os membros da organização para desincumbirem-se eficazmente de suas responsabilidades. Para tanto, a Auditoria Interna lhes fornece análises, avaliações, recomendações, assessoria e informações relativas às atividades examinadas.

Dentre os membros da organização assessorados pela Auditoria Interna estão aqueles que compõem a Administração e a Diretoria. Os auditores internos são responsáveis perante ambas, cabendo-lhes fornecer dados sobre a adequação e efetividade do sistema de controle interno e a qualidade do desempenho da organização. As informações prestadas a cada um podem diferir quanto à forma e os detalhes, dependendo das exigências e solicitações da Administração e da Diretoria.

A Auditoria Interna é parte integrante da organização e de suas funções, consoante as políticas traçadas pela Administração e pela Diretoria. A declaração de finalidades, autoridade e responsabilidade para a Auditoria Interna, deve ser compatível com as "NORMAS PARA O EXERCÍCIO PROFISSIONAL DA AUDITORIA INTERNA".

Os documentos normativos da Empresa (Manual de Organizações ou Normas) devem deixar claras as finalidades da Auditoria Interna, especificar o âmbito irrestrito de seu trabalho e declarar que os auditores não têm autoridade sobre as atividades que examinam nem são por elas responsáveis.

Em todo o mundo, a Auditoria Interna é realizada nos mais diversos setores e dentro de organizações cujo porte, finalidade e estrutura variam. Além disso, as leis e os costumes dos vários países diferem uns para os outros, podendo afetar o exercício da Auditoria Interna em cada setor. O emprego dessas NORMAS, portanto, será regido pelas circunstâncias em que a Auditoria Interna desincumbe-se de suas responsabilidades. Porém, é essencial que se observem os conceitos enunciados por essas NORMAS, para que se possam cumprir as responsabilidades dos auditores internos.

O termo "independência" como é usado nestas NORMAS, exige esclarecimentos. Os auditores internos devem ser independentes em relação às atividades que examinam e essa independência permite-lhes trabalhar livre e objetivamente. Sem isso, não se pode obter os resultados esperados da Auditoria Interna.

No estabelecimento destas NORMAS, levou-se em consideração o seguinte:

1. As Diretorias são cada vez mais responsabilizadas pela adequação e eficácia dos sistemas de controle interno e pela qualidade do desempenho da organização.
2. Os membros da Administração demonstram cada vez maior a aceitação da Auditoria Interna como um meio de obter análises, avaliações, recomendações, assessoria e informações objetivas sobre os controles e o desempenho da organização.
3. Os auditores externos utilizam os resultados do trabalho dos auditores internos para complementar o seu próprio, nos casos em que esses auditores internos deram mostras de capacidade para realizar um trabalho independente.

As finalidades destas NORMAS são as seguintes:

1. Melhorar o entendimento do papel e responsabilidade dos auditores internos a todos os níveis da administração, diretoria, entidades públicas, auditores externos e organizações profissionais correlatas.
2. Estabelecer uma base para orientação e avaliação do desempenho dos auditores internos.
3. Aprimorar o exercício da Auditoria Interna.

As NORMAS fazem distinção entre as diversas responsabilidades da organização da Auditoria Interna, do Gerente da Auditoria e dos auditores.

As cinco NORMAS gerais são transcritas em negrito, para cada um dos casos acima, acompanhadas de outras normas específicas referentes a ramificações do item mais importante. Há, também, para cada norma específica, descrições dos meios mais práticos de se cumpri-la. As NORMAS abrangem:

1. Independência da Auditoria Interna, em relação às atividades examinadas e a objetividades dos auditores internos.
2. Competência dos auditores internos e zelo profissional que devem ter.
3. O escopo do trabalho de Auditoria Interna.
4. O desempenho das atribuições da Auditoria Interna.
5. Administração da Auditoria Interna.

As NORMAS e a orientação que as acompanha empregam três termos que têm significado específico, a saber:

- Diretoria inclui a junta de diretores, os comitês de auditoria dessas juntas, os chefes de entidades ou órgãos normativos a quem os auditores internos se reportam, as juntas de curadores de organizações sem fins lucrativos e quaisquer outras entidades diretoras das organizações.

- Gerente da Auditoria Interna corresponde à posição mais elevada na Auditoria Interna.

- A Auditoria Interna abrange toda unidade ou atividade, dentro da organização, que cumpra as funções de Auditoria Interna.